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    稅務(wù)會計日常操作流程
    來源:易賢網(wǎng) 閱讀:759 次 日期:2016-08-15 09:04:49
    溫馨提示:易賢網(wǎng)小編為您整理了“稅務(wù)會計日常操作流程”,方便廣大網(wǎng)友查閱!

    1. 增值稅

    (1)認證增值稅專用發(fā)票

    ①收到責(zé)任會計轉(zhuǎn)來的已入賬的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運輸發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書進行審核,是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。

    ②對審核無誤的專用發(fā)票或運輸發(fā)票進行認證,專用發(fā)票在月末最后一天前可在企業(yè)能過互聯(lián)網(wǎng)自行認證,到月末如有未及時認證的專用發(fā)票可到主管稅務(wù)機進行認證; 運輸發(fā)票必須到稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳進行認證處理;海關(guān)進口增值稅專用繳款書先錄入電子申報系統(tǒng)上傳網(wǎng)上辦稅大廳進行比對。

    ③月末對已全部認證相符的專用發(fā)票與認證結(jié)果進行核對,核對無誤后到稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上辦稅大廳打印認證結(jié)果通知書。打印海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書。

    注意事項:增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書,未在規(guī)定期限(180天)內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣。

    認證發(fā)票的目的:認證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項稅額或者退稅的依據(jù),即對企業(yè)的進項稅額進行控制。

    (2)抄稅

    目的:檢查企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的完整情況,對企業(yè)的銷項稅額進行控制。

    每月報稅前必須對本企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進行抄稅,以核實企業(yè)的銷項稅額情況。

    抄稅所需資料:

    ①IC 卡

    ②月末時從金穗卡里打印出的本月開具增值稅發(fā)票清單,包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

    ③如果申報月份開具過銷項負數(shù)發(fā)票,在抄稅時還要提供稅務(wù)機關(guān)出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”及“紅字發(fā)票”進行檢查。

    (3)調(diào)整項目(免抵退稅)

    ①報關(guān)員提交進出口報關(guān)單,將報關(guān)單錄入免抵退稅申報系統(tǒng)

    ②計算出口項下的進項轉(zhuǎn)出稅額

    ③計算直接出口應(yīng)繳稅額

    (4)報稅:

    ①將專用發(fā)票認證結(jié)果與海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果、銷項發(fā)票抄稅結(jié)果錄入增值稅電子申報系統(tǒng)。

    ②錄入進項轉(zhuǎn)出稅額與出口應(yīng)繳稅額。

    ③錄入會計報表

    ④生成電子申報盤

    ⑤根據(jù)申報系的報表清單,打印納稅申報表及紙質(zhì)資料加蓋企業(yè)公章,企業(yè)法人代表印章。

    ⑥攜上述資料到國稅辦稅大廳進得申報

    注意事項:

    ①每月在報稅期(一般為月初15 日前,遇國家法定節(jié)假日稅局另行通知)對所需申報的稅種進行申報。

    ②扣繳稅款的銀行帳號必須有足夠的余額以備扣繳。

    (5)賬務(wù)處理:

    申報完成后,取得銀行扣款通知水單進得記賬

    借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金

    貸:銀行存款

    (6) 申報重點稅源

    國家或省級稅務(wù)機關(guān)為了控制稅源,把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認定為重點稅源企業(yè),以此來實行稅款和稅源的及時監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報期內(nèi),不只要及時申報稅款,更要對企業(yè)的申報稅源和稅款進行分析和申報,以完成本月最基本的整個報稅工作。

    申報重點稅源所需資料:

    ①企業(yè)信息表

    ②企業(yè)稅務(wù)表

    ③企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表

    ④企業(yè)財務(wù)表(季度申報)

    ⑤企業(yè)重點稅源分析報告

    以上報表填寫完成后生成電子版的重點稅源申報盤發(fā)送到稅源一科。

    (6)領(lǐng)購發(fā)票

    企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購需要到國稅局辦稅大廳相關(guān)窗口辦理,具體所需資料如下:

    ①企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購簿

    ②IC 卡

    ③未驗舊的增值稅及普通發(fā)票清單

    ④作廢發(fā)票

    ⑤出口發(fā)票存銀聯(lián)

    ⑥填寫企業(yè)發(fā)票驗舊信息表并加蓋企業(yè)公章。

    注意事項:

    ① 企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購發(fā)票時,需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購發(fā)票的證明書、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張,以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機關(guān)的備案。

    ② 要妥善保管發(fā)票并且依法使用。

    (7)申請開具紅字專用發(fā)票通知單

    由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無法認證等情況需開具銷項負數(shù)發(fā)票,申請主管稅務(wù)機關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)也在所難免。

    開具紅字專用發(fā)票通知單所需提供資料如下:

    ①開具紅字專用發(fā)票申請單(加蓋企業(yè)財務(wù)專用蓋,一式兩份)

    ②企業(yè)開具紅字發(fā)票的書面申請(加蓋企業(yè)公章,一份)

    ③需開具銷項負數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章、與原件核對無誤印章一份)

    ④開具紅字專用發(fā)票通知單(一式兩份)

    ⑤購貨方企業(yè)出具的退票證明(加蓋購貨方企業(yè)公章,一份)

    稅務(wù)機關(guān)在審核后蓋章即可。

    注意事項:由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項稅額的憑據(jù),所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機關(guān)控制的非常嚴格,因此在哪些情況下可以開具紅字專用發(fā)票,企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟練掌握。

    2. 企業(yè)所得稅

    公司從2009年始評為高新科技企業(yè),稅率從22%降為15%,有效期三年

    具體操作流程:

    (1) 第季度末總賬會計根據(jù)公司經(jīng)營的盈利情況計提企業(yè)所得稅。

    (2) 季末在互聯(lián)網(wǎng)上的辦稅大廳進行申報,進行預(yù)繳

    (3) 取得銀行扣款水單,作如下憑證:

    借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

    貸:銀行存款

    3. 代扣代繳個人所得稅

    每月申報繳納

    (1) 人事部門提供工資發(fā)放資料(用友系統(tǒng)引出的數(shù)據(jù))

    (2) 將數(shù)據(jù)錄入個人所得稅申報系統(tǒng)。

    (3) 整理后生成申報盤

    (4) 登錄廣東省地稅網(wǎng),在線上傳申報盤。

    (5) 信息反饋申報成功

    (6) 在線扣款

    (7) 帳務(wù)處理:

    借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

    貸:銀行存款

    4. 堤圍費

    每月申報繳納

    (1)堤圍防護費的計算公式=按繳費人申報流轉(zhuǎn)稅時的銷售額或營業(yè)額×適用征收率 (稅率7/1000)

    (2)登錄廣東省地稅網(wǎng),在線申報。

    (3)我公司上限為15000元人民幣,申報時調(diào)整扣減額。

    (4)扣款后的帳務(wù)處理:

    借:營業(yè)稅金及附加—堤圍費

    貸:銀行存款

    5. 房產(chǎn)稅及土地使用稅

    每半年申報繳納一次

    (1)房產(chǎn)稅從價計征的計算

    應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%

    珠海企業(yè)扣除比例為30%

    (2)房產(chǎn)稅從租計征的計算

    應(yīng)納稅額=租金收入×12%

    (3)土地使用稅稅額計算 :

    應(yīng)納土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額

    我司屬三級工業(yè)用地,單位稅額為2.5元/每平方米。

    (4)應(yīng)納稅額計算完成,填寫申報表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報。

    (5)帳務(wù)處理:

    預(yù)提:借:管理費用—稅金—房產(chǎn)稅

    借:管理費用—稅金—土地使用稅

    貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

    貸:應(yīng)交稅費—土地使用稅

    扣款:借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

    借:應(yīng)交稅費—土地使用稅

    貸:銀行存款

    6. 印花稅

    年度申報繳納

    (1)應(yīng)納稅憑證

    ①購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

    ②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

    ③營業(yè)賬簿;

    ④權(quán)利、許可證照;

    ⑤經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

    (2)根據(jù)應(yīng)憑證的金額乘以相應(yīng)稅率計算應(yīng)納稅額

    (3)填寫申報表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報。

    (4)帳務(wù)處理:

    預(yù)提:借:管理費用—稅金—印花稅

    貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

    扣款:借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

    貸:銀行存款

    7. 進口付匯核銷

    (1) 銀行付匯后退回“對外付款/承兌通知書申報聯(lián)”簡稱申報聯(lián)。

    (2) 報關(guān)員提交的“中華人民共和國海關(guān)進口貨物報關(guān)單付匯證明聯(lián)”,簡稱付匯聯(lián)。

    (3) 申報聯(lián)與稱付匯聯(lián)核對相符。

    (4) 填制貿(mào)易進口付匯到貨核銷表,加蓋公單。

    (5) 憑電子口岸IC卡進入網(wǎng)上系統(tǒng),在線交單。

    (6) 上述資料密封,送交國家外匯管理局珠海市中心分局服務(wù)大廳。經(jīng)辦人員退簽收退回受理回執(zhí)。

    (7) 5個工作日后,憑回執(zhí)取回核銷資料。

    (8) 歸檔保管。

    8. 出口收匯核銷

    (1) 憑電子口岸IC卡進入網(wǎng)上系統(tǒng),在線申請出口收匯核銷單(簡稱核銷單)。

    (2) 憑身份證、電子口岸IC卡、填制正確的“出口收匯核銷單申領(lǐng)記錄卡”,到外匯管理局申領(lǐng)核銷單。

    (3) 領(lǐng)回核銷單,憑電子口岸IC卡進入網(wǎng)上系統(tǒng),在線辦理口岸備案。

    (4) 簽交給報關(guān)員。

    (5) 報關(guān)員報關(guān)出口后,提交核銷單附報關(guān)單。

    (6) 銷售會計提交已開具的“廣東省出口商品統(tǒng)一發(fā)票第六聯(lián):外匯管理局存查聯(lián)”。簡稱發(fā)票。

    (7) 銀行收貨款,出具“出口核銷專用聯(lián)”。

    (8) 核銷單、報關(guān)單、發(fā)票、出口核銷專用聯(lián)四者核對相符。

    (9) 登錄外匯管理局出口收匯核銷系統(tǒng),匯集上述四項資料,對碰一致,生成申報文件。

    (10)上述資料密封,送交國家外匯管理局珠海市中心分局服務(wù)大廳。經(jīng)辦人員退簽收退回受理回執(zhí)。

    (11) 5個工作日后,憑回執(zhí)取回核銷資料。

    (12) 歸檔保管。

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